Отечественный Фонд соцстраха осуществляет выплаты застрахованным лицам. Данные отчисления производятся, в т.ч., при открытии работниками больничных листков или в связи с рождением ребенка. При этом работодатели обязаны регулярно уплачивать страховые взносы в ФСС в размерах и порядке, определяемом нормами отечественного законодательства. Далее пойдет речь об отчислениях в 2017 году.
Основным актом нормотворчества, регулирующим отношения в сфере социального страхования в России, является Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ .
Также система регулирования соцстраха на территории российского государства включает в себя следующие нормативные предписания:
Законодатель прямо указал, что социальное страхование является составной частью государственного механизма по защите и минимизации потерь населения в случае изменения их статуса или состояния здоровья.
Как следует из буквального толкования предписаний законодателя России, страховые взносы в ФСС являются обязательными и перечисляются в счет обеспечения гарантий застрахованных лиц.
Однако начиная с 1 января 2017 года указанный выше нормативный акт утрачивает свою силу и больше на территории Российской Федерации применяться не будет.
Вместо названного Федерального закона в часть 2 НК РФ включена глава 34 , аккумулирующая в себе правовое регулирование взносов ФСС в 2017 году (и в дальнейшем).
Несмотря на существенные изменения актов нормотворчества России в области социального страхования, на 2017 год был также установлен предельный размер базы для определения взносов. Он установлен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 .
Начиная с 01.01.2017 базой для расчета размера отчислений в фонд социального страхования следует принимать утвержденные величины, умноженные на повышающие коэффициенты. Вычисление искомых значений осуществляется нарастающим итогом.
В пределах максимального дохода работника, составляющего 755000 рублей, страхователь в 2017 году будет производить отчисления в размере 2,9%. Как только доход сотрудника превышает вышеназванную сумму, налог в ФСС не рассчитывается и не уплачивается. Указанный тариф применяется к случаям нахождения сотрудников на больничном, а также материнству и родам.
Важно отметить, что после 01.01.2017 отчисления на соцстрах в отношении иностранных работников будут рассчитываться из показателя, составляющего 1,8%.
При расчете размера взноса, подлежащего уплате в соцстрах, также следует принимать во внимание наличие понижающих коэффициентов и оснований для освобождения от уплаты, введенных в обиход предписаниями отечественного законодательства.
Ниже приведена таблица отчислений в ФСС в 2017 году.
Плательщики взносов | Тариф | Максимальная база |
---|---|---|
Выплаты предприятиями, гражданами и предпринимателями российским сотрудникам | 2,9% | 755000 рублей |
Доходы, выплачиваемые компаниями, физическими лицами и ИП в пользу иностранцев | 1,8% | 755000 рублей |
Суммы пособий и компенсаций, предусмотренных статьей 422 Налогового кодекса России | Не установлен | Не установлена |
Отчисления в ФСС с сумм оплаты, превышающей базу | Не установлен | Не устанволена |
Предприятия, внедряющие плоды интеллектуального труда | 2% | 755000 рублей |
Технико-внедренческая деятельность в особых экономических зонах | 2% | 755000 рублей |
Предпринимательство в сфере ИТ-технологий | 2% | 755000 рублей |
Заработная плата экипажей судов | 0% | 755000 рублей |
Налогоплательщики, применяющие УСН, по ОКВЭД, перечисленным в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ | 0% | 755000 рублей |
Аптеки и ИП-фармацевты, применяющие ЕНВД | 0% | 755000 рублей |
Некоммерческие организации | 0% | 755000 рублей |
Благотворительные организации | 0% | 755000 рублей |
ИП, применяющие патент | 0% | 755000 рублей |
Организации — участники «Сколково» | 0% | 755000 рублей |
Участники свободных экономических зон | 1,5% | 755000 рублей |
Субъекты территорий опережающего развития | 1,5% | 755000 рублей |
Резиденты порта «Владивосток» | 1,5% | 755000 рублей |
Плательщики, не выплачивающие вознаграждение физическим лицам | Не установлен | Отсутствует |
Оплата труда летных экипажей | 14% | 755000 рублей |
Заработная плата отдельных работников горнодобывающей промышленности | 6,7% | 755000 рублей |
В бухгалтерском учете отечественных компаний отражать операции по уплате взносов в пользу ФСС надо в следующем порядке:
Но при этом стоит руководствоваться законодательством, чтобы не допускать ошибок и исполнять свои обязательства вовремя. Каков же порядок произведения платежей?
Как функционирует такая инстанция, как ФСС, что собой представляет и какие нормативные акты являются основными для плательщиков страховых взносов? Проанализируем действующую законную базу.
Одним из основных внебюджетных фондов является ФСС (Фонд социального страхования). Его работа имеет два направления. Это:
Суммы, что направлены на обязательное социальное страхование при временной нетрудоспособности, могут быть сформированы за счет:
Средства на осуществление обязательного соцстрахования при нетрудоспособности временного характера и в связи с материнством формируются за счет:
Те суммы, что перечисляются по страхованию от несчастного случая и профзаболеваний, формируют за счет:
Основная задача Фонда – обеспечить защиту работников компаний не тот случай, когда он определенный период не могут исполнять свои трудовые обязательства.
Перечислим функции ФСС:
Представители откажут в оплате больничного:
То есть, ФСС не компенсирует ущерб, что нанесен не на рабочих местах, а в быту.
Плательщикам страховых взносов в Фонд по социальному страхованию стоит опираться на такие нормативные документы, в которых содержатся правила исчисления и уплаты сумм:
Срок предоставления отчетности и уплаты сумм в бюджет может отличаться. Влияющий фактор – категория плательщика взносов. Расчеты подаются по .
Плательщик должен уплатить страховые взносы по истечению каждого отчетного периода. Допускается:
На страхование от травм взносы перечисляются каждый месяц в сроки, установленные для получения в банковском учреждении зарплат за прошедший месяц.
Страхователь платит страховые суммы в соответствии с в сроки, что устанавливались страховщиками (закон № 125-ФЗ ст. 22).
При перечислении нельзя допускать ошибок в КБК, названии компании или банковского учреждения, иначе обязательство по уплате страховых взносов не будет считаться исполненным (ст. 18 документа № 212-ФЗ).
Если последний день, в который еще можно произвести уплату, пришелся на выходной, то он переносится на ближайший рабочий день. Но это касается не всех взносов.
Например, при уплате взносов на травматизм стоит опираться на правила закона № 125-ФЗ, где сказано, что уплачивать нужно в рабочий день, что предшествует последнему, если это выходной.
За плательщиками остается обязанность обеспечить ведение учета начислений и взносов. Учет осуществляется в отношении каждого лица в индивидуальном порядке.
Плательщики делятся на 4 группы в соответствии с общими и пониженными тарифами:
Условие | Пояснение |
Лица, которые не должны платить страховые взносы в ФСС | Это касается участников проекта «Сколково», а также, если ИП за себя |
Лица, что перечисляют 1,9% | Это фирмы, что работают на ЕСХН, являются сельскохозяйственными производителями. Правило распространяется и на общественную организацию граждан с ограниченными возможностями |
Лица, что платят 2% | Это касается IT-компаний, резидентов технической внедренческой особой экономической зоны, обществ, что создавались после 13.08.09 года бюджетным учреждением |
Лица, что платят 2,9% | Это организации на ОСНО, УСН, ЕНВД |
База для начисления сумм взносов – перечисления, что осуществляются физическим лицам. В 2015 году лимит установлен в размере 670 тыс. рублей ().
То есть, страховые взносы будут уплачиваться в структуры до тех пор, пока сумма выплат работнику не будет превышать норматив. Регулирование сумм осуществляется п. 4 ст. 8 закона № 212-ФЗ.
Начисления не должны превысить лимит базы. Расчеты сумм страховых взносов базы осуществляется нарастающим итогом с начала расчетного периода.
При уплате страховых сумм стоит учитывать такие моменты:
Иногда возникает недовольство у лиц по такому поводу: региональным отделением Фонда осуществляется излишнее взыскание сумм по страховым взносам с предприятий.
Причиной может быть, например, сбой в программах. При этом не всегда компания получает требование о перечислении недоимки. Как быть в подобных ситуациях? Возможно ли возмещение страховых взносов?
Суммы, что излишне взыскиваются, плательщики вправе вернуть, причем с процентами, рассчитанными по такой формуле:
За пользование чужими средствами дополнительные суммы с уполномоченного органа взыскать не удастся, так как не применяется в сфере социального страхования.
Для получения причитающейся суммы назад стоит подать (). На это у вас есть 1 месяц с того момента, когда вы выяснили о списанной сумме в излишках.
Обычно плательщики узнают об этом при получении по расчетным счетам. Если такие сроки будут пропущены, то вопрос придется решать в судебном порядке.
Для подачи отводится период в 3 года. При составлении заявления учтите, что нужно отражать не только сумму переплаты, но и процентов, которые должен вернуть ФСС.
Региональным представительством будет возвращено указанную в заявлении сумму процентов. Но так как вы не знаете, когда именно произойдет возврат на момент обращения, сумма может отличаться от отраженной в документе.
Остаток процентов исчисляется представителями Фонда в течение 3 дней с момента получения плательщиком уведомления. Сроки возврата излишне перечисленных сумм может затянуться, так как органами может проводиться сверка всех расчетов.
Сумму процентов в налоговом учете отражать не нужно. В бухучете стоит использовать такие проводки:
Может быть использована и одна прямая проводка: Дт 51 Кт 91-1.
Даже при исполнении своих обязательств в полной мере, вы не можете предусмотреть все ситуации, которые могут возникнуть при осуществлении деятельности.
А значит, помимо основ уплаты средств в фонд следует разобраться и в нюансах: возможных штрафах, недоимках и т. д.
При несвоевременном представлении расчетных ведомостей в фонд по соцстрахованию, плательщик должен будет заплатить штраф в размере 5% от суммы, которая подлежит уплате в каждом месяце.
Минимальная сумма – 100 рублей, максимальная – 30%. Если лицо опоздает с уплатой больше чем на 180 дней, то штрафные санкции будут такими:
30% | Штраф |
10% | За каждый месяц, когда не внесено средства |
Минимальный размер – 1000 рублей. Дополнительно понесет ответственность и руководство организации. Штраф руководителя – 300 – 500 рублей.
Если несвоевременно подано отчетность по рассчитанным страховым платежам, то плательщика также ожидает штраф. О санкциях говорится в ст. 46 закона № 212-Фз и ст. 19 закона № 125-ФЗ.
Когда расчет по страховым взносам предоставлен с нарушением законодательства в отношении электронного формата подачи, сумма штрафа – 200 рублей.
Если не полностью уплачено сумму в связи с неправильных проведение расчетов, то предусмотрен штраф, размер которого составит 20%.
При умышленной неуплате лицо заплатит 40%. При не предоставлении документа – 200 рублей за одну справку.
Начисления на обязательный вид страхования влияют на размер базы налога на прибыль. Они должны включаться в составе остальных затрат и уменьшать налогооблагаемый доход в том периоде, когда средства были начислены или уплачены в ФСС.
Уточнения могут быть трех видов:
Лицо может не знать об образовавшихся задолженностях по страховым взносам. В одних случаях основной причиной является пропуск крайних сроков уплаты, в других – неправильное исчисление платежей.
Чтобы не понести ответственность за нарушения, стоит контролировать отчисления во внебюджетные структуры, и потребовать в ФСС отчет об использовании сумм страховых взносов.
Для проверки информации вам стоит обратиться в региональное отделение ФСС с письменным запросом, составленным в произвольной форме. С собой необходимо будет взять документ, который подтвердит вашу личность.
Можно также подождать письменное уведомление-квитанцию на оплату страховых взносов от уполномоченного органа, хотя оно не во всех случаях доходит до адресата.
Работник может также проконтролировать, платит ли за него в ФСС работодатель или нет, попросив предъявить , в которой отражены реальные доходы физического лица.
К примеру, работодатель изъявил желание покрыть работнику фирмы расходы на проведения операции. Является ли такая сумма облагаемой взносами? На размер компенсации затрат на лечение администрация должна начислять страховые взносы в ФСС.
Но если сумма матпомощи не превысила лимита 4 тыс. рублей, то начисления можно не осуществлять. Основанием для этого является п. 11 ч. 1 ст. 9 документа № 212-ФЗ.
Разберемся, какие проблемы являются актуальными и как они решаются.
Мировой опыт показывает, что самый надежный – метод трехканального финансирования, при котором:
Государственные средства направляются на осуществление всеобщих выплат и на обеспечение минимальных пособий по страхования, если указанных выше сумм не достаточно. Таким образом, ответственность за риски несут 3 субъекта.
Страховой и накопительный принцип дают понятие о том, что безвозмездной социальной помощи быть не может, что необходимо инвестировать суммы в развитие компаний. ФСС получает определенные проценты, что устанавливаются правительственными органами.
Чтобы обеспечить координацию работы всей системы по социальному страхованию, а также провести республиканских мероприятий, выполнять программы, в фонд федерального уровня также направляется определенная часть полученных средств.
Суммы страховых взносов, что отчуждаются на законных основаниях, являются собственностью застрахованного лица и не могут быть изъяты.
Они не используются за пределами страховой системы, не являются налогооблагаемыми другими платежами и с них не нужно производить отчисления. Средствами может управлять такой субъект – фонд или страховая касса, который финансирует все мероприятия.
Для того чтобы система рыночных отношений была более устойчива, фонд и касса имеет коммерческие права на управление суммами соцстрахования, если большая ее часть направлена в систему соцстрахования. Актуален вопрос о том, как участвуют средства государственного бюджета в такой системе.
При отказе от госфинансирования части затрат в сфере социального обеспечения может увеличиться доля взносов страхователя, или невозможность возместить застрахованному лицу 100% перечисленной зарплаты.
Но факт того, что средства государственного бюджета участвуют, создает прецеденты вмешательства правительства в финансовый вид деятельности системы соцстрахования.
Финансирование осуществляется в фонды по остаточным принципам, а существующие бюджетные дефициты не могут удовлетворить потребности всех граждан.
Поэтому создатели модели финансирования соцстраха предлагают 2 варианта, которые являются альтернативными:
Потерянную зарплату возмещать в размере 80% от средней прибыли застрахованных лиц | Из них 73% — из прибыли организации, 7% — из сумм, что накоплены. Остаток (20%) может быть возмещена с участием государственного бюджета или структур соцстрахвоания, что накоплены за счет коммерческого вида управления. При нехватке средств на первых этапах будет осуществляться возмещение установленного минимума |
Сумма страховых возмещений составит 75% — это минимум | В том числе из денег организации платится 55№ от указанной суммы и 25% — за счет средств государственного бюджета. Остаток может распределяться между фирмой (75 процентов) и застрахованным лицом (25%). Минимальное возмещение утраченных средств заработной платы взят как определенный средний размер от выплаченных раньше возмещений, когда величина зависела от стажа сотрудника |
Те средства, что не были израсходованы в текущем бюджетном периоде, могут поступить в распоряжение страхователя, что направляют деньги с целью обеспечить потребности застрахованного лица.
Видео: ФСС, пример заполнения расчета 4-ФСС и НС без больничных и декретных
Так может обеспечиваться принцип возвратности сумм, что не израсходованы. Фонд получит прибыль за счет управления коммерческого и контрольно-ревизионного характера, а также за средства штрафов, пеней и иных мероприятий регрессивного типа.
Современная система страхования является усовершенствованной в сравнении с той, что действовала ранее. Но на пути стоит еще много проблем, которые предстоит решить правительственным органам.
Разобравшись в особенностях уплаты страховых взносов в ФСС, вы сможете вовремя их перечислять в соответствии с установленными тарифами и сроками.
Что такое отчет 4-ФСС, как выглядит бланк в 2020 году и какие правила заполнения документа действительны в текущем году? В этом поможет разобраться инструкция формирования бланка. Ежегодно предприниматели и бухгалтеры сталкиваются с необходимостью предоставить в структуры Фонда социального страхования отчетность по форме...
Недавние реформы законодательства сделали возможным отправку отчетов и документов иного типа в Фонд социального страхования при помощи специального телекоммуникационного канала – через шлюз. Файлы должны быть в обязательном порядке зашифрованы специальным образом, как это требует законодательство. Данный процесс...
Относительно недавно была осуществлена реформа действующего законодательства, касающаяся выплаты компенсации по больничным листам. Это привело к необходимости формирования специальной структуры – Фонда социального страхования. Следствием этого является дополнительная отчетность, строго обязательная для выплачивающих...
Относительно недавно на территории Российской Федерации были осуществлены достаточно серьёзные реформы.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Были сформированы специальные внебюджетные государственные фонды, в которые все индивидуальные предприниматели, работающие с сотрудниками по официальным трудовым договорам, а также всевозможные юридические лица обязаны делать отчисления.
Фонды рассматриваемого типа необходимы для обеспечения социальной безопасности граждан РФ. Величина ставки по отчислениям, которые осуществляются в пользу фондов, регламентируется государством.
Всем работодателям необходимо в обязательном порядке ознакомиться со следующими наиболее важными моментами, касающимися взносов рассматриваемого типа:
Руководителям предприятий, индивидуальным предпринимателям и просто обычным трудоустроенным граждан необходимо знать.
Государственный внебюджетный фонд – это организация, целью существования которой является реализация различных конституционных прав гражданина Российской Федерации:
При этом фонды называются «внебюджетными» потому как при их формировании не используются средства федерального или же иных бюджетов субъектов РФ.
Для этой цели осуществляются различного рода целевые отчисления, делаемые с заработной платы официально трудоустроенных работников.
На сегодняшний день на территории России сконцентрировано порядка 30 различных внебюджетных фондов – как экономического, так и социального значения. Отчисления в них формируются при помощи определенного процента уплаты.
Данная величина представляет собой специальную ставку, которая формируется на основании действующего законодательства и с учетом различных микро и макроэкономических факторов.
Для различных плательщиков взноса данного типа действуют различные ставки. На данный момент самыми крупными и значимыми являются именно фонды социального значения:
Также имеется специальное подразделение, занимающееся занятостью населения. Фактически, оно тоже представляет собой внебюджетный фонд.
Перечень плательщиков специальных взносов во внебюджетные фонды перечислен в
Также данный момент определяется различными иными федеральными законами. Плательщиками взносов являются.
Всевозможные лица, заключившие со своими наемными работниками:
Физические лица, осуществляющие частную практику на основании полученного патента или иным образом:
При этом случается, что плательщик взноса подпадает под несколько обозначенных выше категорий одновременно. В таком случае обязательно осуществление оплаты на всех основаниях.
Например, если нотариус нанимает помощников и заключает с ними трудовой договор (любого типа), то он обязан делать в соответствующие фонды взносы не только за себя самого, но и за своих наемных работников.
При формировании взносов в различные фонды работодателю необходимо руководствоваться следующей нормативной базой:
Также работодателям следует помнить, что имеется определенная категория доходов, с которых взносы во внебюджетные фонды делать не требуется.
Все они перечислены в ст.№9 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.09 г.:
Различного рода государственные пособия, начисляемые нуждающимся лицам |
|
Всевозможные компенсационные выплаты, обозначенные в действующем федеральном законодательстве |
|
Материальная помощь, необходимая по причине |
|
Перечень исключений достаточно велик и включает в себя более десятка разделов. Работодателю следует в обязательном порядке ознакомиться с ним, так как в противном случае велика вероятность сделать какие-либо излишние отчисления в пользу внебюджетных фондов.
С учетом того, что в некоторых случаях величина страховых взносов 30 процентов, переплаты могут быть достаточно существенны.
Но даже если подобное случилось, страшного в этом ничего нет – возможен зачет сумм в счет будущих платежей.
Величина страховых взносов также строго регламентируется законодательством. Рассчитывается она с учетом заработной платы наемного работника, а также иных его официальных доходов, отраженных в бухгалтерском учете.
Когда требуемая сумма определена, используется специальная процентная ставка.
Ставки на страховые взносы в 2020 году (таблица пока отсутствует) и ближайшее время могут существенно измениться, так как их величина рассчитывается с учетом множества факторов.
Общие тарифы существенно различаются в зависимости от типа плательщика, а также фонда, в который должны делаться отчисления.
Тарифы страховых взносов в 2020 году имеют следующее значение:
Разновидности плательщиков взносов, осуществляющих перечисления в ФОМС, ФСС, ПФР | Величина тарифной ставки в Пенсионный фонд РФ | Величина тарифной ставки в Фонд социального страхования | Величина тарифной ставки в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Общая величина тарифной ставки | 22% | 2.9% | 5.1% |
Величина тарифной ставки для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц (не ИП) – если величина отчислений более обозначенного лимита | 10% | 0% | 0% |
Для организаций ИТ-типа (согласно ч.4 ст.№58) | 8% | 2% | 4% |
ИП и различного рода организации, делающие отчисления членам экипажей судов | 0% | 0% | 0% |
Использующим «упрощенку», ИП, НКО | 10% | 0% | 0% |
14% | 0% | 0% | |
Предприятия и ИП, находящиеся в свободной экономической зоне | 6% | 1.5% | 0.1% |
Резиденты территорий, где экономическое развитие прогрессирует | 6% | 1.5% | 0.1% |
К размеру общих тарифов согласно ч.1 :
Лимит ФСС | 670 тыс. руб. |
Лимит ПФР | 711 тыс. руб. |
Также при перечислении взносов данного типа следует ориентироваться на
При этом величина страхового взноса напрямую зависит от класса профессионального риска, под который подпадает род деятельности работника, с чьей заработной платы уплачивается взнос.
С 2013 года были снижены выплаты в пользу работников с присвоенной группой инвалидности (I, II, III) до 60% от первоначальной. Законное основание – п.1 ст.№2 Федерального закона №179-ФЗ от 22.12.05 г.
При этом действие данного акта распространяется и на индивидуальных предпринимателей (ст.№2 Федерального закона №288-ФЗ).
Он существенно увеличивает перечень лиц, которые делают отчисления во внебюджетные фонды по специальным пониженным тарифным ставкам.
Пониженные ставки используются государством для осуществления стимуляции определенных видов деятельности. Так, к льготным категориям организаций в 2020 году относятся:
При этом следует помнить, что из данного перечня имеются свои исключения. Например, не подпадает под льготы СМИ, занимающиеся распространением материалов рекламного и эротического характера.
Также льготные тарифные ставки установлены для ИП и всевозможных организаций, использующих упрощенную систему налогообложения. Данный момент регламентируется .
Относительно недавно был сформирован новый закон, расширяющий перечень организаций и ИП, входящих в список льготных в плане оплаты страховых взносов в различные негосударственные фонды.
Видео: страховые взносы — срок уплаты?
Данный момент регламентируется ст.№58 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.09 г. Но снижение тарифной ставки происходит не одномоментно, а постепенно. Именно для этой цели и был создан специальный переходный тариф.
Переходной тариф выглядит следующим образом:
Категория | 2011 | 2012 | 2013-2014 | С 2020 |
Выплаты для инвалидов всех групп | 1.9 | 1.9 | 2.4 | 2.9 |
Организации – плательщики единого сельскохозяйственного налога | 1.9 | 1.9 | 2.4 | 2.9 |
ИП, подпадающие под | 1.9 | 1.9 | 2.4 | 2.9 |
Промысловые организации и родовые общины | 1.9 | 1.9 | 2.4 | 2.9 |
Общественные организации | 1.9 | 1.9 | 2.4 | 2.9 |
Организации, чей уставной капитал представляет собой вклады | 1.9 | 1.9 | 2.4 | 2.4 |
Учреждения, осуществляющие бесплатную правовую помощь | 1.9 | 1.9 | 2.4 | 2.9 |
Плательщики взносов в негосударственные фонды имеют право на применение регрессивной ставки.
Но возможно это только при выполнении одновременно двух условий:
Страховые взносы - это сбор, который обязаны уплачивать организации и индивидуальные предприниматели в России. Они введены с 2010 года, когда заменили собой единый социальный налог (ЕСН).
До 2017 года страховые взносы формально не входили в налоговую систему России, но всегда играли важнейшую роль в системе обязательного социального страхования нашей страны. Их уплата обеспечивает право на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности и в случае рождения ребенка, при болезни. Право на получение бесплатной медицинской помощи также неразрывно связано с уплатой страховых взносов.
Теперь налоговые органы контролируют соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах в рамках камеральных и выездных проверок. Однако, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы на травматизм, правильно ли выплачены пособия, как и прежде, проверяет ФСС. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.
К страховым взносам относятся:
Также есть так называемые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), однако, они регулируются другим федеральным законом и стоят несколько особняком. Взносам на травматизм посвящен отдельный материал в нашем .
Вопросы страховых взносов ранее регулировались рядом федеральных законов. Основополагающим среди них был Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который утратил силу в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс.
Теперь в отношении исчисления и уплаты страховых взносов применяются нормы Налогового кодекса РФ. Страховым взносам посвящен новый раздел 11 и глава 34 Кодекса.
С 2017 года налоговые органы:
В отношении страховых взносов за периоды, истекшие до наступления 2017 года, проводить проверки и выявлять наличие недоимки продолжают органы ПФР и ФСС.
Налоговый кодекс в статье 8 устанавливает понятие страховых взносов - это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Страховыми также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.
НК РФ в последней редакции устанавливает:
Согласно статье 419 НК РФ плательщиками взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
Взносы также платят индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Это плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Им посвящен отдельный материал в справочнике налогов.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Налоговый кодекс в ст. 420 предусматривает правила определения объекта обложения страховыми взносами по трем случаям.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей , производящих выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:
Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения признаются:
Новым в Налоговом кодексе является выделение отдельного объекта для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой . Это:
Какие выплаты не облагаются страховыми взносами:
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенный в статье 422 НК РФ, в несколько отличается от того перечня, что был закреплен в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Ранее не облагались страховыми взносами взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов. В новом перечне такие взносы работодателя не упомянуты, значит с их выплаты взносы отчислять придется.
Второе изменение в том, что ранее при оплате плательщиками расходов на командировки работников не облагались страховыми взносами суточные вне зависимости от размера. Теперь же при оплате плательщиками расходов на командировки работников не будут облагаться страховыми взносами суточные, только предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ.
Третье изменение: среди выплат, не облагающихся страховыми взносами, ранее упоминались выплаты опекунам, но отсутствовали указания на условия таких выплат. Теперь действует норма о том, что не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой опекунам при установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после установления опеки, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
Не облагаются страховыми взносами по статье 422 НК РФ:
База для начисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется статьей 421 НК РФ как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в ст. 422 НК РФ).
База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме. База по выплатам в натуральной форме определяется как стоимость товаров (работ, услуг), которые получило физическое лицо.
В 2017 году размер предельной величины базы для начисления страховых взносов предусматривается отдельно для страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для начисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не предусмотрена.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов установлена с учетом повышающих коэффициентов на каждый год с 2017 по 2021. В 2017 году ее величина составляет:
Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.
Выплаты при исчислении базы, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и т.д. определяется как сумма доходов, полученных по этим договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.
Если такие расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (в процентах суммы начисленного дохода):
Для организаций и индивидуальных предпринимателей:
Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:
Если у организации нет права на применение пониженных тарифов, то она начисляет взносы по основным тарифам. Они указаны в ст. 426 НК РФ.
Тарифы страховых взносов с выплат работнику, не превышающих предельную базу:
Тарифы страховых взносов с выплат работнику в части, превышающей предельную базу:
Пониженные тарифы взносов установлены, в частности, для следующих категорий организаций:
Пониженный тариф вправе применять организации, доходы которых за год не превышают 79 млн руб.
Взносы на ОПС по дополнительным тарифам начисляют организации, у которых есть сотрудники, занятые на работах, которые дают право на досрочное назначение страховой пенсии (перечислены в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ). На это указывают ст. 428 НК РФ, Письма Минфина от 16.11.2016 N 03-04-12/67082, Минтруда от 25.02.2014 N 17-3/В-76.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя взносы в фиксированных размерах.
Взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они платят в добровольном порядке.
Уплата страховых взносов с выплат физическим лицам предполагает, что в течение расчетного периода (года) необходимо исчислять и платить взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
По итогам каждого отчетного периода - I квартала, полугодия, 9 месяцев, календарного года - нужно подвести итоги по уплате страховых взносов: заполнить и сдать расчеты по начисленным и уплаченным взносам за эти периоды.
При этом, вести учет начисленных выплат и взносов нужно по каждому работнику.
Ежемесячный обязательный платеж уплачивается с 2017 года в ИФНС за всех работников общей суммой (кроме взноса в ФСС). Суммы ежемесячных обязательных платежей необходимо перечислять в рублях и копейках.
Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет следующий рабочий день.
С 1 января 2017 года вступили в силу новые правила, по которым сдается отчетность по страховым взносам.
Начиная с 1 квартала 2017 года надо сдавать в свою налоговую новый единый расчет по страховым взносам. Он объединяет в себе данные сразу из четырех отчетов в фонды: РСВ-1 ПФР, 4 - ФСС, РСВ-2 ПФР и РВ-3 ПФР. Расчет, формат и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
Важно! Сроки сдачи расчета изменились.
Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Новшество связано с тем, что НК РФ дополнен положениями о взимании страховых взносов (кроме взносов на травматизм).
Крайний срок уплаты взносов остался прежним - 15-е число месяца, следующего после месяца, за который они начислены.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.
Обратите внимание! За несвоевременную сдачу расчета по взносам проверяющие штрафуют по ст. 119 Налогового кодекса РФ, минимальный штраф - 1 000 рублей.
С 1 января 2017 года вступил в силу закон о новых сроках подачи персонифицированной отчетности.
Крайний срок представления ежемесячной персонифицированной отчетности (форма СЗВ-М) перенесен с 10-го на 15-е число месяца, следующего за отчетным.
Помимо этого, данные, которые работодатели по старым правилам подавали раз в квартал в составе РСВ-1, теперь нужно направлять в ПФР ежегодно (не позже 1 марта следующего года). Исключение - информация о величине дохода, облагаемого взносами на обязательное пенсионное страхование, и их размере. Периодичность представления этих сведений осталась прежней, однако передавать их требуется в налоговый орган.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ.
Введен штраф за то, что сведения персонифицированного учета поданы не в электронном виде. Если страхователь должен представлять сведения персонифицированного учета в электронном виде, то невыполнение этой обязанности повлечет штраф 1000 руб.
Установлен срок давности привлечения к ответственности - территориальный орган ПФР сможет привлечь к ответственности за правонарушение в сфере персонифицированного учета, только если с даты, когда о нем стало известно, прошло меньше трех лет.
С 1 января 2017 года взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется в НК РФ. Теперь налоговые органы контролируют соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах.
Страховым взносам посвящен новый раздел 11 и глава 34 Налогового кодекса.
С 2017 года налоговые органы:
Перечислим изменения по страховым взносам, которые повлекло ключевое изменение законодательства.
Предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составляет 755 000 рублей, а по взносам на обязательное пенсионное страхование - 876 000 рублей. На 2016 год лимиты устанавливались на уровне 718 000 рублей и 796 000 рублей соответственно.
В 2017 году взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу - не 22%, а 10%. Такие же правила фактически действовали и в прошлом году. Изменения предусмотрены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255.
Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года. Этими взносами облагаются выплаты независимо от их величины нарастающим итогом с начала года.
Проводя камеральную проверку расчета по страховым взносам, инспекция теперь может истребовать у юрлица сведения и документы, которые подтверждают обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами, а также сведения и документы, которые подтверждают обоснованность применения пониженных тарифов взносов (пункт 8.6 статьи 88 НК РФ).
По правилам, действовавшим до 2017 года, подобными полномочиями наделялись ПФР и ФСС. Однако с периодов, начавшихся не ранее 2017 года, согласно общему правилу камеральные проверки по взносам проводят налоговые органы, руководствуясь требованиями НК РФ, а фонды проверяют прошлые периоды. До 1 января 2017 года НК РФ допускал истребование инспекцией документов и сведений при камеральной проверке только в некоторых случаях. Например, когда по проверяемому налогу юрлицо применило льготу. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
С 2017 года статья 45 НК РФ дополнена пунктом 9, согласно которому на страховые взносы распространяется положение Кодекса о том, что за плательщика внести сумму в бюджет может другое лицо. Полагаем, это же правило применяется при уплате пеней и штрафов.
Важно! Нововведения не затрагивают взносы на травматизм, а также пени и штрафы по ним, поскольку действие НК РФ на эти платежи не распространяется. Утративший силу Закон о страховых взносах подобного порядка уплаты не устанавливал. Поэтому полагаем, что изменения касаются уплаты взносов и за периоды, начавшиеся до 2017 года, если фактически денежные средства перечисляются в 2017 году. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
В НК РФ появилась норма, из которой следует, что на суточные свыше 700 рублей за день поездки по России и свыше 2500 рублей за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы (пункт 2 статьи 422 НК РФ). Согласно утратившему силу Закону о страховых взносах суточные взносами не облагались. ПФР и ФСС отмечали, что взносы не начисляются на суточные, которые выплачены по нормам, установленным в коллективном договоре или локальном акте. Взносов на травматизм изменение не касается. В Закон о страховании от несчастных случаев на производстве не внесены поправки, ограничивающие необлагаемую сумму суточных. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.
Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (пункт 7 статьи 431 НК РФ).
Из разъяснения ФСС следует, что расчет нужно подавать за периоды, начинающиеся не ранее 1 января 2017 года. Отчетность по взносам, в том числе уточненная, за более ранние периоды сдается по старым правилам. Они таковы: электронную 4-ФСС нужно представить в территориальный орган ФСС не позднее 25-го числа, бумажную - не позже 20-го числа месяца после отчетного периода. РСВ-1 в электронном виде следует направить в территориальный орган ПФР не позднее 20-го числа, в бумажном - не позже 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Крайний срок уплаты взносов остался прежним - 15-е число месяца, следующего после месяца, за который они начислены. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.
Новшества 2017 года в сфере персонифицированного учета:
Форма СЗВ-М представляется в срок не позднее 15-го числа следующего месяца, а не 10-го, как предусмотрено в Законе о персонифицированном учете.
О стаже застрахованных лиц нужно отчитываться в ПФР отдельно, а не в составе формы РСВ-1. Форму требуется направить не позже 1 марта года, следующего за отчетным. Если это правило нарушено, штраф будет равен 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Если страхователь должен представлять сведения персонифицированного учета в электронном виде, то невыполнение этой обязанности повлечет штраф 1000 руб.
Территориальный орган ПФР сможет привлечь к ответственности за правонарушение в сфере персонифицированного учета, только если с даты, когда о нем стало известно, прошло меньше трех лет.
С 2015 года установливаются две предельные величины базы для исчисления страховых взносов:Работнику ООО «Светлый Путь» с начала 2015 года начислена зарплата в сумме 680 000 руб.
1) для ПФР - 711 000 руб.
2) дпя ФСС - 670 000 руб.