Основой организации безналичных расчетов являются банковские счета клиентов. Банковский счет – это счет, который открывают банки юридическим и физическим лицам для их участия в безналичном денежном обороте и аккумулирования на счете безналичных денежных средств для целевого использования. Для осуществления безналичных расчетов хозяйствующие субъекты открывают расчетные и текущие счета.

Расчетный счет – это счет, который открывает банк юридическим лицам для осуществления денежных операций, связанных с их функционированием. Он предназначен для самостоятельных хозяйствующих структур, имеющих собственный уставной капитал и получивших право на ведение коммерческой деятельности. Владелец расчетного счета имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей, самостоятельно вступает в экономические взаимоотношения с другими хозяйствующими субъектами.

Расчетный счет открывается также министерствам, ведомствам и другим органам управления для проведения операций, связанных с созданием централизованных фондов и зачислением средств на содержание аппарата управления.

Если предприниматель осуществляет свою деятельность без образования юридического лица, то расчетный и другие счета открываются на его имя.

Расчетный счет является главным счетом организации в банке. Он предназначен для учета всех денежных операций с поставщиками, для зачисления выручки от реализации товаров, услуг, работ и доходов от внереализационных операций, для расчетов с рабочим и служащими по заработной плате и другим выплатам, для расчетов с бюджетами по налогам и др.

Клиенты вправе открывать необходимое количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено законом.

Распоряжаются денежными средствами на расчетном счете первое лицо предприятия и главный бухгалтер, которые оформляют денежные документы своими подписями и фирменной печатью. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств с расчетного счета клиента, а также устанавливать не предусмотренные законодательными актами ограничения прав владельца счета по распоряжению своими средствами. При этом как банк, так и владелец счета обязаны строго соблюдать расчетную дисциплину.

По ходатайству владельца основного расчетного счета в учреждениях банка могут быть открыты расчетные субсчета. Расчетный субсчет – это счет, который открывают головные организации своим филиалам или подразделениям (магазинам, складам, мастерским и т.д.), расположенным вне места их нахождения. Расчетные субсчета предназначены для зачисления выручки, для производства расчетов за приобретаемые товарно-материальные ценности и услуги, для выплаты заработной платы.

Текущий счет – счет, который открывают банки некоммерческим и бюджетным организациям. Некоммерческие организации могут создаваться в виде общественных и религиозных организаций, различного рода фондов, союзов, ассоциаций и других форм, предусмотренных законодательством РФ.

Самостоятельность владельца текущего счета по сравнению с владельцем расчетного счета существенно ограничена. Перечень операций по текущим счетам регламентируется в соответствии с целями деятельности организации согласно ее учредительных документов. Это делается в момент открытия счета в банке.

Юридические лица могут открыть текущий счет своим обособленным подразделениям – филиалам, представительствам. Режим использования текущего счета в данном случае определяется исходя из полномочий подразделения.

Для открытия расчетного (текущего) счета клиент предоставляет в банк следующие документы.

Заявление об открытии счета по установленной форме.

Копию документа о государственной регистрации предприятия, заверенную соответствующим органом исполнительной власти (или нотариально).

Копию учредительного договора о создании предприятия и копию устава предприятия, заверенные нотариально.

Две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати (заверенные нотариально).

Справки о постановке на учет в налоговой инспекции, Пенсионном фонде, статистических органах, фонде обязательного медицинского страхования.

После соответствующей экспертизы документов банк открывает организации (предприятию) счет и заключает с ним договор о расчетно-кассовом обслуживании. В договоре фиксируются взаимные права и обязанности сторон. По договору банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет клиента денежные средства, выполнять распоряжения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении операций по счету. При этом банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя клиенту право беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Соответственно клиент обязуется соблюдать требования действующего законодательства, регулирующего расчетно-кассовые операции; хранить свои денежные средства только на счете в банке; уведомлять банк об изменениях организационно-правовой формы, смене руководства, юридического адреса и т.д.; предоставлять в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность, необходимые для организации расчетно-кассового обслуживания и др.

Сроки операций по банковскому счету предусматривает ст. 849 ГК: банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк платежного документа; банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Договором банковского счета могут быть предусмотрены иные сроки.

Договор может предусматривать плату за обслуживание банковского счета. В данном случае плата за услуги может взиматься банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся на счете, если иное не предусмотрено договором. В то же время банк может начислять проценты за использование денежными средствами, находящимися на счете клиента (ст. 852 ГК). В этом случае в договоре устанавливаются срок зачисления и размер процентов.

Статья 855 ГК предусматривает очередность списания денежных средств со счета.

Календарная очередность – при наличии достаточного количества денежных средств на счете списание средств осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в очередности, установленной данной статьей ГК и Постановлением Конституционного суда РФ от 23 декабря 1997г.

В договоре банковского счета предусматривается ответственность сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Так, банк несет ответственность за несвоевременное зачисление денежных средств либо их необоснованное списание; клиент несет ответственность за достоверность документов, представляемых для открытия счета и ведения операций по нему. В договоре фиксируются размеры штрафов за каждое нарушение как с одной, так и с другой стороны, предусматриваются порядок разрешения споров, срок действия договора.

Согласно ст. 856 ГК банк гарантирует тайну банковского счета, операций по счету и сведений о клиенте. Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или представителям государственных органов в порядке и случаях, предусмотренных законом. В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого были нарушены, может потребовать от банка возмещения причиненного ущерба.

Виды счетов" В соответствии с характером деятельности клиента, его правовым статусом и правоспособностью для осуществления рас четных операций банки открывают счета, соответствующие характеру деятельности клиента и различающиеся по назначению.

Счета, открываемые для осуществления расчетов, различаются: ?

по принадлежности (резиденты и нерезиденты); ?

по экономическому содержанию - по видам привлекаемых ресурсов (рубли, иностранная валюта, драгоценные металлы) и срокам привлечения средств (до востребования и на срок).

Для расчетов открывают: ?

текущие счета физическим лицам при условии совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой; ?

расчетные счета юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой; ?

бюджетные счета лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации; ?

корреспондентские счета кредитным организациям; ?

корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций; ?

счета доверительного управления доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению; ?

специальные банковские счета юридическим и физическим лицам для осуществления операций соответствующего вида, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

С целью сбережения и получения дохода в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств, с физическими и юридическими лицами заключаются договоры банковского вклада (депозита).

Кроме того, банки открывают депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение, при осуществлении установленной законодательством Российской Федерации деятельности.

Набор и условия предоставляемых банком услуг по открываемым клиентским счетам, а также взаимоотношения банка и клиента строятся на основании договора банковского счета, заключаемого в соответствии с действующим законодательством.

Открытие

расчетных

юридических

Кредитные организации могут открывать клиентам любое число счетов различных видов. Для каждого счета оформляется отдельный договор с указанием номера счета. Банк обязан совершать для клиента только те операции, которые предусмотрены для счетов данного вида. Заключение договора банковского счета с каждым лицом, обратившимся с этой просьбой, обязательно для банка, если выполняются следующие условия: ?

банк имеет право на осуществление операций по открытию и ведению счетов соответствующего вида согласно учредительным документам н лицензии; ?

открытие счета не ведет к нарушению законодательства и экономических нормативов, установленных Банком России; ?

банк не приостановил открытие счетов юридическим лицам по причинам экономического или иного характера; ?

у банка есть производственные и технические возможности для обслуживания клиентов (свободные операци- онистки, вместительные операционные залы, мощности компьютеров); ?

клиент согласен с объявленными банком условиями банковского счета и предъявил необходимый для открытия счета пакет документов.

Наиболее широко распространен договор банковского счета на расчетно-кассовое обслуживание (РКО). Для его заключения клиент должен предъявить в банк: заявление на открытие счета; нотариально заверенные копии устава, учредительного договора и документа о государственной регистрации предприятия; карточку с образцами подписей и оттиска печати; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и документы, подтверждающие полномочия лиц, имеющих право первой и второй подписи расчетных документов.

Указанный список может быть дополнен в зависимости от принятой в банке практики работы с клиентами и особенностей применяемой процедуры проверки клиентов: лицензией; данными об обороте и будущем среднем остатке на счете; справками о счетах, открытых в других коммерческих банках; отчетностью о финансовом состоянии компании.

После проверки юридической службой банка представленных клиентом документов по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера банка на заявлении клиента открывается счет.

Счету присваивается номер, формируется юридическое дело. Счет регистрируется в книге регистрации открытых счетов. Клиенты, учреждающие предприятие, открывают в банке временный (накопительный) счет. После государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности средства с временного счета перечисляются на открываемый в установленном порядке банковский счет зарегистрированного юридического лица, При отказе в государственной регистрации накопительный счет закрывается, а денежные средства возвращаются учредителям.

По договору банковского счета на РКО банки наряду с безналичными расчетами в рублях и валюте осуществляют и кассовое обслуживание. К числу основных услуг по указанному договору относятся: ?

открытие и ведение счетов в рублях и иностранной валюте; ?

осуществление банковских переводов в рублях и иностранной валюте; ?

прием, выдача и зачисление на счет наличных денежных средств.

Учитывая особенности бизнеса клиента, банк может предложить дополнительные услуги: ?

размещение свободных денежных средств в качестве депозита с неснижаемым остатком на расчетном счете; ?

содействие в розыске и возврате платежей; ?

доставка платежных документов; ?

персональное сопровождение расчетов клиентов; ?

предоставление оперативной информации о прохождении платежей; ?

обслуживание по системе «Банк--Клиент»; ?

консультации по всем видам расчетов и оптимизации режима их проведения, вопросам налично-денежного обращения, действующего законодательства и нормативных актов Банка России и др.

По договору РКО взимаются комиссия за услуги банка и плата клиентам за остаток средств на счете.

Все вопросы должны четко определяться в договоре, так как в соответствии с законодательством: ?

клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете, только в случаях, предусмотренных договором банковского счета; ?

банк за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет, если иное не предусмотрено договором банковского счета.

Договором банковского счета может быть предусмотрено исполнение платежей при отсутствии денег на счете (при вклю- чении в договор на РКО условия о предоставлении банком кредита в форме «овердрафт»).

Заключая договор на РКО, следует учитывать, что ответственность банка может возникнуть только за нарушение сроков операций по счету н за необоснованное списание денежных средств.

Относительно новым направлением в работе банков с клиентами является металлический счет. Он открывается в банке юридическим и физическим лицам для учета движения металла в обезличенной форме по банковским операциям; на счете отражается металл в граммах без указания индивидуальных признаков и без начисления фиксированного процента.

Операции по открытию и ведению обезличенных металлических счетов осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, банковскими правилами и на основании выданной Банком России лицензии на совершение операций с драгоценными металлами.

Клиент вправе по своему заявлению досрочно в одностороннем порядке расторгнуть договор банковского счета без объяснения причин. Банк может досрочно расторгнуть договор банковского счета в судебном порядке: ?

если в течение месяца после получения клиентом соответствующего предупреждения банка остаток на его счете будет ниже минимальной суммы, установленной банковскими правилами или договором; ?

при отсутствии в течение года операций по счету.

Ограничение права банка на расторжение договора в одностороннем порядке защищают интересы клиента и в то же время создают в работе банков трудности, связанные с ограничением технических возможностей банка по открытию новых счетов; соблюдение судебного порядка расторжения договора требует значительных затрат времени и средств.

Для проведения расчетов банки открывают своим клиентам расчетные, бюджетные и текущие счета.

Расчетные счета открываются для юридических лиц различных форм собственности, имеющих самостоятельный баланс и занимающихся предпринимательской деятельностью.

Бюджетные счета открываются организациями и учреждениями, которым для ведения деятельности выделяются средства из республиканского и местных бюджетов.

Текущие счета открываются организациям и учреждениям (религиозные, общественные), не занимающимся предпринимательской деятельностью, а также текущими являются счета в иностранной валюте.

Валютные счета открываются всем юридическим лицам для выполнения расчетов по экспортно-импортным операциям.

Для открытия счета в банк предъявляются следующие документы: 1. заявление установленной формы; 2. нотариально заверенные копии учредительных документов; 3. справка из налогового органа о постановке на учет; 4. письмо территориального органа государственной статистики с присвоенными кодами организации; 5. карточка с образцами подписей и оттиском печати; 6. выписка из приказа о назначении главного бухгалтера.

Счет открывается при наличии на заявлении клиента разрешительной надписи Председателя Правления или его заместителя и главного бухгалтера кредитной организации. За открытие и ведение счета кредитная организация может взимать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу банка. Документы по оформлению счета хранятся в бухгалтерии, в сейфе в порядке возрастания номеров. Карточки с образцами подписей и оттиска печати хранятся в специальной картотеке у операциониста. Клиенту сообщается номер счета и операциониста, с которым будет работать клиент.

Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся в журнал регистрации открытых счетов. Обязательными реквизитами журнала являются: 1.номер счета; 2. наименование и адрес клиента; 3. дата открытия счета.

Журнал является документом строгой отчетности, он должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печатью и храниться у главного бухгалтера или его заместителя в сейфе.

Об открытии счета главный бухгалтер в банке на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справка для налоговой инспекции об открытии расчетного счета.

Номера счетов включают в себя: 1. балансовый счет второго порядка 40502 (5 знаков); 2. код валюты: доллар США 840 (3 знака), российский рубль 810 (3 знака); 3. защитный ключ К (0) (1 знак); 4. номер филиала (отделения) 0021 (4 знака); 5. порядковый номер лицевого счета 0000128 (7 знаков). Номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128.

Списание денежных средств осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента.

Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда. При наличии на расчетных счетах клиентов денежных средств списание осуществляется в порядке поступления документов на списание.

Для учета открытых расчетных, текущих и бюджетных счетов клиентам в Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций предусмотрены пассивные счета с 401 по 408. Счета открываются предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и различных форм собственности.

Сальдо кредитовое - отражает сумму остатка денежных средств на счете.

Оборот по дебету - списание средств по распоряжениям клиента,

Оборот по кредиту - суммы зачисленные, поступившие в адрес клиента, ссуды полученные, начисленные банком проценты на остатки по счету.

Для зачисления и списания денежных средств банк составляет ежедневно выписки по лицевым счетам клиентов.

Операции, связанные с движением денежных средств, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

1. Зачислены денежные средства на расчетный счет клиента согласно платежному поручению:

Дт 30102 Корреспондентский счет Кт 40702 Расчетные счета клиентов.

2. Банком зачислены денежные средства по объявлению на взнос наличными

Дт 20202 Касса кредитных организаций Кт 40702 Расчетные счета клиентов.

3. С корреспондентского счета банка в РКЦ списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента (с Приложением платежных документов):

Дт 405, 406, 407, 408 расчетные счета клиентов Кт 30102 Корреспондентский счет банка.

4. На корреспондентский счет банка в РКЦ поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента(без приложения платежных документов):

Дт 30102 Корреспондентский счет

Кт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения".

5. В банк поступили документы, подтверждающие целевую принадлежность денежных средств, подлежащих зачислению на счета клиентов:

Дт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения"

Кт Расчетный счет получателя.

Поиск на сайте

Предметы

Выберите рубрику Адвокатура Административное право Анализ финансовой отчетности Антикризисное управление Аудит Банковское дело Банковское право Бизнес-планирование Биржевое дело Биржи Бухгалтерская финансовая отчётность Бухгалтерский управленческий учёт Бухгалтерский учёт Бухгалтерский учёт в банках Бухгалтерский финансовый учёт Бухгалтерское дело Бухучёт в бюджетных организациях Бухучёт в инвестфондах Бухучет в страховых организациях Бухучёт и аудит Бюджетная система рф Валютное регулирование и валютный контроль Выставочное и аукционное дело Высшая математика Вэд Госслужба Государственная регистрация сделок с недвижимостью Государственное регулирование вэд Гражданский и арбитражный процесс Декларирование Деньги, кредит, банки Долгосрочная финансовая политика Жилищное право Земельное право Инвестиции Инвестиционные стратегии Инновационный менеджмент Информационно-таможенные технологии Информационные системы в экономике Информационные технологии Информационные технологии управления Исковое производство Исследование систем управления История государства и права зарубежных стран История отечественного государства и права История политических и правовых учений Коммерческое ценообразование Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Конституционное право зарубежных стран Конституционное право рф Контракты в международной торговле Контроллинг Контроль и ревизия Конъюнктура товарных рынков Краткосрочная финансовая политика Криминалистика Криминология Логистика Маркетинг Международное право Международные валютно-кредитные отношения Международные конвенции и соглашения по торговле Международные стандарты аудиторской деятельности Международные стандарты финансовой отчётности Международные экономические отношения Менеджмент Методы оценки финансовых рисков Мировая экономика Мировая экономика и вэд Муниципальное право Налоги и налогообложение Налоговое право Наследственное право Нетарифное регулирование вэд Нотариат Обоснование и контроль контрактных цен Общий и таможенный менеджмент Организационное поведение Организация валютного контроля Организация деятельности коммерческих банков Организация деятельности цб Организация и технология внешней торговли Организация таможенного контроля Основы бизнеса Особенности учёта в торговле Отраслевые особенности калькулирования себестоимости Паевые инвестиционные фонды Права человека и гражданина Право интеллектуальной собственности Право социального обеспечения Правоведение Правовое обеспечение экономики Правовое регулирование приватизации Правовые информационные системы Правовые основы рф Предпринимательские риски Региональная экономика и управление Реклама Рынок ценных бумаг Системы обработки ки зарубежных стран Социология Социология управления Статистика Статистика финансов и кредита Стратегический менеджемент Страхование Страховое право Таможенное дело Таможенное право Теория бухгалтерского учёта Теория государства и права Теория организации Теория управления Теория экономического анализа Товароведение Товароведение и экспертиза в таможенном деле Торгово-экономические отношения рф Трудовое право Упд Управление качеством Управление персоналом Управление проектами Управление рисками Управление финансами внешней торговли Управленческие решения Учёт затрат в торговле Учёт на предприятиях малого бизнеса Философия и Эстетика Финансовая среда и предпринимательские риски Финансовое право Финансовые системы зарубежных государств Финансовый менеджмент Финансы Финансы предприятий Финансы, денежное обращение и кредит Хозяйственное право Ценообразование Ценообразование в международной торговле Эвм Экологическое право Эконометрика Экономика Экономика и организация предприятия Экономико-математические методы Экономическая география и регионалистика Экономическая теория Экономический анализ Юридическая этика