Как расшифровать справку о состоянии расчетов по налогам, пени и штрафам вы узнаете, прочитав этот материал. Ведь часто, получив ее, у компаний и ИП возникают вопросы, как понимать ту или иную цифру в документе. Мы расскажем, что означают данные в справке, покажем образец и объясним, как грамотно получить справку.

В этой статье вы найдете:

Чтобы иметь представление, не расходятся ли ваши данные об уплате налогов с показателями ФНС, нужно делать сверку. Для этого рекомендуется, по окончании календарного года запрашивать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Что она собой представляет, мы и расскажем дальше.

Образец справки о состоянии расчетов

Справка о состоянии расчетов по налогам сборам пеням и штрафам – это обобщающий документ о вашей задолженности или переплате по налогам, штрафам и пеням по ним.

Справка показывает, есть или нет у вас долги перед ФНС. Для совершения сделок, при оформлении кредитов, реконструкции фирм – это хороший показатель вашей финансовой стабильности.

В каких случаях вам может пригодиться справка о состоянии расчетов по налогам сборам пеням и штрафам:

• При закрытии предприятия;
• При участии тендерах или дотациях;
• При кредитовании;
• При смене руководства, главного бухгалтера или реорганизация фирмы;
• При сделках с партнерами.

Минфин Приказом от 28 декабря 2016 года № ММВ-7-17/722@ изменил форму документа КНД 1160080. .

Если, получив справку, вы обнаружите, что налоговая приписала вам неизвестные долги, или же, напротив, выявлена переплата, вам нужно будет запросить уже детальную выписку по операциям с бюджетом. Также придется делать сверку с ФНС.

В любом случае не нужно сразу переживать. Дело в том, что документ отражает ситуацию строго на дату запроса. Поэтому вся картина, как правило, проясняется, когда ФНС получает все ваши отчеты по налогам и сборам.

Справка о состоянии расчетов по налогам сборам пеням и штрафам: образец

Расшифровка справки о состоянии расчетов по налогам сборам пеням и штрафам

Теперь займемся расшифровкой справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Для этого мы сделали небольшую таблицу, куда включили почти все строки формы.

Строка формы	Как расшифровать
По состоянию на…	Это дата, на которую вам предоставляются сведения. Обратите на это внимание. ФНС показывает сведения на конкретное число, а не период.
Наименование налогов	Официальное название налога или сбора, по которому вписаны сведения. Для каждой позиции своя строка.
Строка 4, 6, 8	Самые важные графы. Именно в них скрывается информация о ваших долгах или переплатах. Итак: В означенных строках стоит 0 – прекрасно, никто никому ничего не должен; Указана положительная сумма – это переплата; Указана отрицательная сумма – это задолженность.
Строки 5, 7, 9	Касаются бизнесменов. Это налоги, сборы, штрафы по отсрочкам, инвестиционным займам, и суммы, которые предназначены к взысканию.
	Относится к бизнесменам и показывает состояние расчетов с бюджетом по процентам, предусмотренным НК РФ и нормативно-правовыми актами о реструктуризации долга.
Код налогового органа	Код ИФНС, которая выдала эту справку

Запрос на получение справки: образец

Чтобы получить справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, следует написать заявление в ИФНС по месту регистрации компании. Делать это можно на бумаге или компьютере. Заявление пишется в свободной форме. Хотя целесообразней воспользоваться готовым образцом.

О состоянии расчетов содержит данные налогового органа о сумме переплаты (задолженности) вашей организации по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам на конкретную дату.

Справка может быть предоставлена одним из следующих способов:

• на бумаге с подписью руководителя (заместителя) и гербовой печатью ИФНС п. 6 . Такая справка содержит сведения о состоянии расчетов по налогам и взносам, уплату которых контролирует та ИФНС, в которую вы подали запрос о выдаче справки;
• в электронном виде. Выдача таких справок возможна, если ваша организация обменивается с ИФНС электронными документами по ТКС п. 147 Регламента ФНС, Письмо ФНС от 30.10.2015 N СД-3-3/4090@ . "Электронные" справки могут быть выданы как по расчетам с ИФНС, в которую направлен запрос, так и по расчетам с любыми ИФНС, где ваша организация поставлена на учет п. 3 Порядка заполнения форм справок . Также электронную справку можно получить через личный кабинет налогоплательщика - lkul.nalog.ru/ .

Если вам нужна справка на бумаге , подайте в свою ИФНС письменный запрос по рекомендуемой ФНС форме п. 128 Регламента ФНС одним из двух способов:

• лично через канцелярию инспекции. Сделать это может руководитель организации или ее представитель по ;
• по почте ценным письмом с описью вложения.

В письменном запросе нужно указать п. п. 27 , , , Регламента ФНС :

• полное наименование, ИНН и адрес вашей организации. Если этой информации не будет, ИФНС не примет запрос;
• дату, на которую запрашиваются сведения о расчетах с бюджетом. Если ее не указать или указать более позднюю, чем дата подачи запроса, то справку выдадут по состоянию на дату регистрации запроса в ИФНС;
• способ получения справки (лично представителем организации или по почте);
• Ф.И.О. представителя организации, подписавшего запрос. Если запрос подписан представителем организации по доверенности, то к нему надо приложить эту доверенность.

ИФНС должна выдать справку в течение пяти рабочих дней с даты получения запроса пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ . Эта дата зависит от способа подачи запроса.

Если вам нужна справка в электронном виде , направьте в свою ИФНС запрос в электронной форме по ТКС.

В запросе по ТКС также нужно указать полное наименование, ИНН, адрес вашей организации и дату, на которую вы запрашиваете сведения о расчетах п. 150 Регламента ФНС .

Если в этой ИФНС также состоят на учете ваши обособленные подразделения (ОП), то справку можно получить по всем расчетам с ИФНС, включая налоги и взносы ОП. Для этого при подаче запроса по ТКС не указывайте в нем КПП п. 3 Порядка заполнения форм справок .

Если ваша организация состоит на учете в двух и более ИФНС (в том числе по месту нахождения ОП, недвижимости) и вам нужны справки о расчетах со всеми ИФНС, то в электронном запросе п. 3 Порядка заполнения форм справок :

• в строке "Код ИФНС" укажите значение "0000";
• не указывайте КПП.

Электронная справка должна быть направлена вам в течение пяти рабочих дней со дня получения ИФНС запроса по ТКС. Этот день указан в квитанции о приеме запроса, которую ИФНС должна вам направить не позднее чем на следующий рабочий день после получения запроса пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. п. 150 , Регламента ФНС .

В случае когда сведения из справки не соответствуют вашим данным, стоит провести с ИФНС сверку расчетов.

Пример. Запрос на выдачу справки о состоянии расчетов с бюджетом

Если информация о состоянии расчетов с бюджетом нужна организации для внутреннего пользования (не для представления третьим лицам), то вместо справки во многих ИФНС можно взять простую незаверенную распечатку данных ИФНС о ваших начислениях и уплатах. Такую распечатку вы получите непосредственно в день обращения в ИФНС, без предварительного запроса, сообщив инспектору, ведущему прием налогоплательщиков, ИНН организации. Если вы не являетесь руководителем организации, то при визите в ИФНС не забудьте доверенность.

Можно ли списать в БУ, НУ сумму переплаты по налогам на основании уведомления ИФНС об отказе зачета. Какими документы нужны для подтверждения таких расходов? Нужен ли приказ руководителя о списании такой дебиторской задолженности?

Вопрос: Согласно справке о состоянии расчетов по налогам и сборам, полученной из ИФНС, написали заявление о зачете суммы переплаты по НДС в счет будущих платежей (50 000,00 руб.).Получено Уведомление из ИФНС о решении зачета 10 000, 00 руб. и невозможности зачесть 40 000 руб, так как с момента переплаты прошло 3 года.Вопрос: можно ли списать в БУ, НУ сумму переплаты по налогам на основании уведомления ИФНС об отказе зачета. Нужен ли приказ руководителя о списании данной дебиторской задолженности? Какими еще документами нужно подтвердить эти расходы?

Ответ: Налоговый Кодекс не предусматривает ни понятия «срок исковой давности», ни списание задолженности. Это касается и задолженности по налогам, и переплаты. Нет в НК РФ и механизма списания задолженности/переплаты налогоплательщиком. Однако контролирующие ведомства в своих письмах (Минфина от 22.02.2006 № 03-02-07/2-10 и ФНС от 01.11.2013 № НД-4-8/19645) разъясняют, что налоговая вправе списать переплату по лицевому счету налогоплательщика в случаях, когда вступило в силу судебное решение об отказе налогоплательщику в возврате суммы налога по истечение 3-х лет с даты переплаты, или в случае обращения налогоплательщика с просьбой о списании.

Поэтому в первую очередь обратитесь в налоговую с письмом о списании суммы переплаты с лицевого счета. Затем, после списания суммы переплаты с лицевого счета налоговой инспекцией, спишите переплату и в учете. Списывайте дебиторскую задолженность на основании приказа руководителя. Дополнительно приложите к приказу копию письма в налоговую с просьбой о списании и выписку из лицевого счета.

Обоснование

Может ли налоговая инспекция списать переплату по налогу, если по ней истек срок исковой давности

Да, может, но только при выполнении нескольких условий.

Вообще НК не предусматривает списание переплаты по налогам. Однако, по мнению Минфина и ФНС, налоговая инспекция вправе это сделать, если одновременно выполняется ряд условий:

организация не имеет недоимки по другим налогам и сборам;

в течение трех лет со дня уплаты налога организация так и не подала заявление о зачете или о возврате ;

организация не ведет деятельность и не представляет отчетность, на основании которой переплату можно было бы зачесть в счет предстоящих платежей.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, инспекция не вправе списывать переплату. Например, инспекция не спишет переплату организации, которая ведет деятельность и регулярно сдает налоговую отчетность. Даже если организация в течение трех лет со дня уплаты налога не подала заявление о зачете или о возврате переплаты.

Кроме того, налоговая инспекция может списать переплату по следующим основаниям:

Может ли организация признать безнадежной и списать кредиторскую задолженность по налогам (страховым взносам, сборам, штрафам, пеням), срок взыскания которой истек

Да, может. Но только после того, как эту задолженность признает безнадежной налоговая инспекция. Это объясняется так.

Обязанность по уплате налога (страхового взноса, сбора, штрафа, пеней) организация должна исполнить самостоятельно (). Закрытый перечень оснований, при наличии которых у организации эта обязанность прекращается, приведен в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ. Истечение срока взыскания задолженности в этом перечне прямо не поименовано. Однако подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога (страхового взноса, сбора) может быть прекращена при возникновении других обстоятельств, предусмотренных налоговым законодательством. Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность списания налоговой задолженности, если судом подтверждено, что инспекция утратила право на взыскание недоимки в связи с истечением сроков, установленных законодательством.

Таким образом, если утрата права налоговой инспекции на взыскание задолженности подтверждена судебным решением (в т. ч. определением об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности), такая задолженность признается безнадежной и подлежит списанию с лицевого счета организации. Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

С момента вступления судебного решения в законную силу пени на недоимку, срок взыскания которых истек, не начисляются. Объясняется это тем, что пени применяются для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (страховых взносов, сборов). Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога (страхового взноса, сбора). Поэтому после того, как налоговая задолженность была признана безнадежной, основания для начисления пеней на эту задолженность отсутствуют. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 ноября 2010 г. № 03-02-08/70 .

Принимать решение о признании недоимки безнадежной и о ее списании могут налоговые инспекции и таможенные органы (в отношении недоимок по налогам, уплачиваемым при ведении внешнеэкономической деятельности). Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

Налоговая инспекция может признать задолженность организации безнадежной в следующих случаях:

при ликвидации организации (в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных из-за недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) организации);

судом принято решение, согласно которому налоговая инспекция утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания;

через пять лет с даты образования недоимки размер недоимки и задолженности по пеням и штрафам не превышает 300 000 руб. (подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ , п. 2 ст. 6 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). В этом случае судебный пристав-исполнитель должен вынести постановление о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскать недоимку. При этом решение о признании недоимки безнадежной и о ее списании принимает инспекция по месту учета налогоплательщика (п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 августа 2010 № ЯК-7-8/393);

через пять лет с даты образования недоимки прекращается судебное дело по признанию организации банкротом в связи с отсутствием денежных средств для покрытия судебных расходов (

Взаимоотношения предприятий и налоговых органов (ИФНС) не прекращаются на протяжении всей истории хозяйственной деятельности. Это отрегулировано налоговым законодательством Российской Федерации.

Все, казалось бы, просто и понятно, но на самом деле очень часто между хозяйственным субъектом и ИФНС возникают технические, экономические и финансовые разногласия.

Почему это происходит и что необходимо делать в этой ситуации, мы разберем в материале этой статьи.

Прежде чем рассматривать тему статьи в деталях, ответим на главный вопрос, что означает знаки «плюс» и «минус» в Справке о состоянии расчетов по налогам (далее просто «Справка»).

Итак, Справка может быть:

• «Нейтральной» – это указывает, что ваши финансовые параметры полностью совпали с показателями налоговых органов;
• Справка со знаком « плюс» – ваша компания при выполнении налоговых отчислений имеет переплату;
• Справка со знаком «минус»- ваша компания при выполнении налоговых отчислений имеет задолженность пред бюджетом.

Каждому предприятию время от времени необходимо уточнять состояние бюджетных отчислений . Знакомая ситуация, когда компания запросила справку об отсутствии у нее задолженности пред бюджетом. Но в выдачи указанного документа из налоговых органов было отказано по причине существующей задолженности.

Для того чтобы предприятие не попадало в подобную ситуацию «цейтнота» необходимо через определенный период сверять свои данные с ИФНС. Кроме того этого требует достоверность отчетности бухгалтерии компании (инвентаризация бюджетных расчетов при составлении годового отчета бухгалтерии).

Несколько моментов о процедуре сверки

ИФНС согласно утвержденному Регламенту может инициировать сверку отчислений компаниями в бюджет:

• Ежеквартально для предприятий – крупных хозяйственных субъектов для конкретной инспекции;
• Если ваша компания изменила юридический и физический адрес. И предприятие должно сменить ИФНС;
• Ликвидации компании или ее банкротство.

Сверка может проводиться по инициативе хозяйствующего субъекта. Для этого необходимо направить письмо в налоговые органы, о необходимости проведении сверки с указанием календарного периода сверки.

Важно знать! В период сверки законодательно не имеет ограничений, тем ни менее инспекторы налоговых органов, чаще всего проводят сверку за последние три года работы компании.

Если вам необходимо сверить данные отчислений в бюджет за более поздний срок, вы смело можете на этом настаивать. В противном случае вы всегда сможете опротестовать незаконный отказ через вышестоящую инстанцию ИФНС.

Письмо – запрос не имеет установленного формата . Вы можете все излагать в произвольной форме и отправить курьером или через сервис почтовой службы с получением уведомления.

Возможно, конечно, общаться и по телефону , но в случае возникновения серьезных разногласий, решение споров может быть перенесено и судебные инстанции. И соблюдение или нарушения Регламента может иметь в этом случае веские основания.

Получив ваше письмо, у инспектора налоговой есть всего пять дней для формирования раздела I Акта сверки. Раздел отражает сальдо налоговых отчислений (расчётов).

Если данные (компании налогоплательщика) совпадают с актом сверки, вам остается только подписать этот документ. Время сверки при отсутствии разногласий, как правило, занимает не более десяти дней (с момента поступления письма в инспекцию). В жизни, конечно, все не так гладко, как предписано нормативными документами.

Инспекторы тоже не всегда придерживаются принятых правил. Это может нарушить сроки получения Справки о состоянии расчетов по налогам и привести к некоторым неудобствам работы компании.

Вы получили акт, но данные бухгалтерии компании не совпадают с данными налоговой инспекции:

1. Компания возвращает Акт сверки в ИФНС с указанием несовпадающих сумм. В результате вы отправляете Акт с разногласиями. Далее необходимо искать причины разногласий.
2. ИФНС после получения от компании Раздел I должны приступить к формированию Раздела II для более детального отражения бюджетных перечислений компании.
3. После устранения всех разногласий и при полном соответствии сумм между компанией (налогоплательщиком), инспекторы обязаны, повторено подготовить Раздел I указанного акта и вручить его предприятию.

Подведём резюме

Все возможные противоречия и разногласия при выполнении своих налоговых обязательств компания обязана устранять в самые минимальные сроки. И добиваться этого только за счет официального регламента не всегда удается.

Необходимо постоянно держать руку на финансовом пульсе. Налоговая политика компании отражает ее реальный рейтинговый статус. Нужно не забывать это.

Сервис «Сверка с ФНС» позволяет отправлять запросы на предоставление информационных услуг в ИФНС. Ответ на отправленный запрос поступит в Контур.Экстерн.

Возможен запрос следующих видов услуг:

• Запрос по справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (Форма N39-1);
• Запрос по выписке операций по расчетам с бюджетом;
• Запрос по перечню налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности;
• Запрос по акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

Обратите внимание! Заполненный запрос ИОН можно сохранить в качестве шаблона. Подробнее о работе с шаблонами — в следующей инструкции .

Для отправки запроса на сверку с налоговой необходимо:

1. В пункте «ФНС» выбрать раздел «Запросить сверку».

2. Выбрать вид запроса.

В зависимости от выбранного вида услуги необходимо заполнить следующие данные:

• Запрос по справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам - заполнить строку «На дату» с помощью календаря. Формат ввода — дд.мм.гггг.
• Запрос по выписке операций по расчетам с бюджетом - с помощью справочника указать условие формирования выписки — группировать или не группировать по видам платежа, а также указать отчетный год в формате гггг.

Запрос по перечню налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности - указать начальную и конечную дату запроса информации с помощью календаря.

Формат ввода — дд.мм.гггг. В строке «условие выбора отчётности» выбрать из справочника, какие декларации необходимо учитывать — первичные, корректирующие или все.

Период, за который запрашивается услуга, должен находиться в пределах одного календарного года. Например, если налогоплательщик хочет получить выписку за период с 20.10.2010 по 02.02.2011, то необходимо будет сформировать два запроса: за период с 20.10.2010 по 31.12.2010 гг. и с 01.01.2011 по 02.02.2011 гг.

• - заполнить строку «На дату» с помощью календаря. Формат ввода — дд.мм.гггг. Такой вид запроса отправляется только в целом по организации.
• Запрос по акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам - указать год в формате гггг и с помощью календаря дату в формате дд.мм.гггг.

В запросе по выписке операций по расчетам с бюджетом и в запросе по акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам есть возможность указать конкретные КБК и ОКТМО/ОКАТО налогов, по которым необходима сверка. КБК и ОКТМО/ОКАТО можно выбрать из справочника иначе, будет произведена сверка по всем налоговым обязательствам налогоплательщика.

3.В открывшейся форме следует:

3.1. Выбрать вид запроса и код ИФНС и проверить, что сведения о КПП организации заполнены корректно.

Доступны для выбора следующие виды запроса:

• Запрос по конкретному КПП в конкретную ИФНС;
• Запрос по всем КПП в конкретную ИФНС;
• Запрос в целом по организации.

Запрос на получение информации в целом по организации — это единый запрос по всей организации, включая филиалы, подразделения, объекты, стоящие на учете в разных налоговых инспекциях. При отправке такого запроса поле «Код инспекции ФНС России, в которой формируется ответ» заполняется нулями, а в реквизите «Код инспекции ФНС России, в которую подается запрос» следует указать код налоговой по месту учета головной организации (код МРИ). В таком запросе «КПП налогоплательщика» не заполняется.

3.2. Указать сведения о лице, подписавшем документ, и формат представления ответа.

В строке «Формат ответа» выбрать из справочника один из форматов — PDF, RTF, XML, XLS.

Ответ на запрос ИОН в целом по организации (по акту сверки, выписке, перечню, справке о состоянии расчетов) и по справке об исполнении обязанностей формируется только в формате XML.

В строке «Отправитель» выбрать пункт Руководитель организации или Представитель организации:

• Руководитель организации — налогоплательщик (запрос будет подписан сертификатом законного представителя налогоплательщика),
• Представитель организации — представитель налогоплательщика (запрос будет подписан уполномоченным представителем налогоплательщика).

Если запрос подписывается налогоплательщика, то вместе с ним в налоговую инспекцию обязательно передается и информационное сообщение о представительстве (приказ ФНС от 13 июня 2013 г. N ММВ-7-6/196@ ).

4. Если форма запроса заполнена, следует нажать кнопку «Перейти к отправке». Откроется окно с результатами проверки, если ошибок и предупреждение нет, то следует повторно нажать кнопку «Перейти к отправке».

Порядок документооборота с налоговыми инспекциями по запросам сверок описан в следующей инструкции .

Чтобы просмотреть отправленные ранее запросы и ответы на них, следует перейти в пункт «ФНС» и выбрать «Все сверки» . Откроется список всех отправленных запросов.

Для того чтобы просмотреть ответ из инспекции, достаточно выбрать нужный запрос в списке и в открывшемся окне кликнуть по ссылке с названием поступившего документа.

Примеры ответов на различные виды запросов

Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам

Такая справка позволяет удостовериться в том, что налог действительно перечислен в бюджет, причем зачислен на верный КБК, а также проверить наличие пеней и штрафов. Данные в справке приведены по конкретным видам налога (сбора, взноса).

Выписка операций по расчету с бюджетом

Этот документ запрашивается в том случае, если бухгалтер обнаруживает недоимку. Содержащийся в нем перечень учтенных налоговым органом операций поможет найти ошибку, если она была допущена в ходе перечисления налога.

Перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, предоставленной в отчетном году

Этот документ формируется из базы инспекции и содержит регистрационные номера отчетов. Если отчет есть в перечне, значит, он принят, и можно не просить инспектора выслать подтверждение о принятии отчета. Кроме того, документ можно использовать как итог квартальной отчетности.

Акт сверки расчета налогоплательщика по налогам, сборам, пеням и штрафам

Акт сверки может быть полезен для представления в головную организацию внутренней отчетности за квартал, полугодие или год. Он позволяет увидеть сальдо на начало сверяемого периода, общую сумму начислений и оплат по налогу за сверяемый период и сальдо на конец сверяемого периода.

Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов

Справка содержит информацию по всей организации о наличие или отсутствии задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам. То есть в справке содержится информация только о факте исполнения или неисполнения обязанности по уплате с указанием кодов инспекций, где существует задолженность.